Экспертиза бухгалтерской и финансовой отчетности

Бухгалтерская отчетность — это официальное лицо компании. Но что, если это лицо — маска? За красивыми цифрами могут скрываться искажения, вуалирование долгов и рисованная прибыль. Экспертиза отчетности снимает эту маску и показывает реальное положение дел.

Группа компаний Нова проводит экспертизу бухгалтерской и финансовой отчетности для арбитражных судов, налоговых органов, собственников бизнеса и арбитражных управляющих. Мы проверяем достоверность баланса, отчета о финансовых результатах и других форм отчетности. Выявляем искажения, их причины и последствия.

Это главный вопрос, который задают клиенты:

• Аудит — это проверка достоверности отчетности для выражения мнения. Аудитор говорит: «Отчетность достоверна» или «Отчетность недостоверна». Он не ищет умысел и не оценивает экономические последствия искажений.
• Экспертиза отчетности — это глубокое исследование для ответа на вопросы суда или заказчика. Эксперт устанавливает: какие именно показатели искажены, кто и как это сделал, к каким экономическим последствиям это привело.

Если аудит — это техосмотр автомобиля, то экспертиза отчетности — это расследование причин аварии.

Эксперт дает ответы на конкретные вопросы:

• Достоверна ли бухгалтерская отчетность компании за определенный период?
• Имеются ли в отчетности искажения? Какие именно показатели искажены и насколько?
• Какова реальная величина активов, обязательств, выручки, прибыли?
• Какие операции или учетные ошибки привели к искажению отчетности?
• Соответствует ли отчетность данным первичной документации и регистров учета?
• Как искажение отчетности повлияло на финансовые показатели и налоговые обязательства?
• Имеются ли признаки вуалирования реального финансового положения?
• Какова действительная стоимость чистых активов компании?

• Корпоративные споры. Участник утверждает, что отчетность искажена для занижения прибыли и дивидендов.
• Банкротство. Проверка достоверности отчетности должника. Выявление признаков вывода активов и искажения финансового положения.
• Налоговые споры. Инспекция утверждает, что отчетность недостоверна и налоги занижены.
• Взыскание убытков с директора. Директор искажал отчетность, компания понесла потери.
• Сделки M&A. Покупатель обнаружил, что отчетность продавца была недостоверной.
• Уголовные дела. По фактам фальсификации финансовых документов, мошенничества.

• Достоверность отражения активов: основные средства, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства.
• Достоверность отражения обязательств: кредиторская задолженность, кредиты и займы.
• Соответствие чистых активов реальному положению дел.

• Достоверность выручки и расходов.
• Реальность прибыли или убытка.
• Обоснованность себестоимости, коммерческих и управленческих расходов.

• Соответствие данных банковским выпискам и кассовым документам.
• Реальность денежных потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

• Полнота и достоверность раскрытия информации.

Мы применяем комплекс методов:

1. Сверка с первичной документацией. Проверяем, соответствуют ли данные отчетности первичным документам: договорам, актам, накладным.
2. Сверка с регистрами учета. Анализируем оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов, главную книгу.
3. Арифметический контроль. Пересчитываем показатели: сходятся ли цифры внутри отчетности и между разными формами.
4. Анализ учетной политики. Проверяем, соответствует ли она ПБУ и корректно ли применяется.
5. Анализ динамики. Сравниваем показатели за разные периоды. Выявляем резкие изменения и их причины.

• Бухгалтерская отчетность за анализируемый период (баланс, отчет о финансовых результатах, пояснения).
• Регистры бухгалтерского учета (ОСВ, карточки счетов, главная книга).
• Первичная документация (договоры, акты, накладные, счета-фактуры).
• Учетная политика.
• Банковские выписки.
• Налоговые декларации.

• Стоимость зависит от размера компании, периода анализа и объема документации.
• Стандартный срок — от 15 рабочих дней. Срочная экспертиза — от 10 дней.

• Эксперты-бухгалтеры с опытом от 10 лет. Знаем методологию учета, ПБУ и типичные схемы искажения отчетности.
• Не просто проверка. Мы не только находим искажения, но и объясняем их экономические последствия.
• СРО и 73-ФЗ. Заключения принимаются судами.
• Защита заключения. Эксперт выезжает в суд и дает пояснения.

Можно ли провести экспертизу без первички?
Да, но выводы будут ограничены. Мы можем проверить арифметику и внутреннюю согласованность отчетности. Но без первичных документов нельзя подтвердить достоверность показателей.

Чем экспертиза отчетности отличается от финансового анализа?
Финансовый анализ рассчитывает коэффициенты по данным отчетности. Экспертиза проверяет саму отчетность на достоверность. Это как проверять качество бензина, а не просто смотреть на стрелку бензомера.

За какой период можно проверить отчетность?
Технически за любой. Чаще всего проверяют 1–3 года. Для банкротства — до 5 лет.