Экспертиза акта налоговой проверки

Акт налоговой проверки — это не приговор, а всего лишь мнение инспектора. Но если его не оспорить, мнение превращается в доначисления, пени и штрафы. Экспертиза акта проверки — это независимый анализ: действительно ли инспектор прав или его выводы можно опровергнуть.

Группа компаний Нова проводит экспертизу актов налоговых проверок для арбитражных судов, налоговых юристов и компаний, получивших доначисления. Мы проверяем обоснованность выводов инспекции, правильность расчетов и применение норм Налогового кодекса. Заключение можно использовать для возражений в ФНС или в качестве доказательства в суде.

Акт налоговой проверки — это документ, который составляет инспекция по итогам выездной или камеральной проверки. В нем изложены выявленные нарушения, суммы доначислений, расчеты пеней и штрафов.

• Инспекторы могут ошибаться в расчетах. Арифметические ошибки, неверные периоды, двойной счет — встречаются регулярно.
• Инспекторы могут неверно толковать нормы НК РФ. Практика знает тысячи случаев, когда суды признавали доначисления незаконными.
• Инспекторы могут игнорировать первичные документы. Если документы есть, но инспектор их не учел — это основание для отмены.
• На акт нужно отвечать возражениями. Без экспертного заключения возражения — это слова. С заключением — это аргумент.

• Выездная налоговая проверка. Самая серьезная. Охватывает 3 года деятельности. Суммы доначислений могут достигать сотен миллионов.
• Камеральная налоговая проверка. Проверка конкретной декларации. Чаще всего касается НДС и налога на прибыль.
• Повторная выездная проверка. Проводится вышестоящим органом. Часто заканчивается еще более крупными доначислениями.

Эксперт дает ответы на конкретные вопросы:

• Обоснованны ли выводы, изложенные в акте налоговой проверки?
• Правильно ли инспекцией исчислены суммы налогов, пеней и штрафов?
• Соответствуют ли выводы инспектора первичной документации?
• Правильно ли применены нормы Налогового кодекса?
• Имеются ли арифметические или методологические ошибки в расчетах инспекции?
• Какова реальная сумма налоговых обязательств при корректном расчете?
• Подтверждается ли право на налоговые вычеты и расходы первичными документами?

• Правильность определения доходов и расходов.
• Обоснованность исключения затрат из налоговой базы.
• Корректность расчета амортизации.
• Соответствие цен рыночному уровню.

• Обоснованность отказа в вычетах.
• Реальность хозяйственных операций.
• Правильность оформления счетов-фактур.
• Отсутствие признаков необоснованной налоговой выгоды.

• Правильность исчисления налога.
• Обоснованность применения льгот.

• Арифметический контроль расчетов.
• Проверка правильности начисления пеней.
• Проверка обоснованности штрафов и их размера.

Мы применяем комплекс методов:

1. Анализ акта проверки. Изучаем каждый эпизод, каждое нарушение, каждый расчет.
2. Сверка с первичной документацией. Проверяем, учтены ли инспектором все документы. Соответствуют ли выводы содержанию документов.
3. Проверка арифметики. Пересчитываем все суммы: налоговую базу, налоги, пени, штрафы.
4. Анализ правомерности. Проверяем, правильно ли инспектор применил нормы НК РФ, разъяснения Минфина и ФНС, судебную практику.
5. Подготовка заключения. Излагаем результаты: какие выводы инспекции обоснованны, какие — нет, и почему.

• Досудебный этап. Компания получила акт проверки и готовит возражения. Экспертиза усиливает позицию.
• Судебный этап. Дело уже в суде. Экспертиза может быть назначена судом или представлена стороной как досудебное исследование.
• Апелляция в вышестоящий орган. Жалоба в УФНС на решение нижестоящей инспекции.

• Акт налоговой проверки (полностью).
• Первичная документация по проверяемым эпизодам.
• Регистры налогового и бухгалтерского учета.
• Налоговые декларации за проверяемый период.
• Банковские выписки.
• Договоры с контрагентами.

• Стоимость зависит от объема акта, количества эпизодов и сложности.
• Стандартный срок — от 10 рабочих дней. Срочная экспертиза — от 7 дней.

• Эксперты с налоговой специализацией. Знаем НК РФ, практику ВС РФ и ФНС.
• Опыт с обеих сторон. Понимаем логику налоговых органов и знаем их слабые места.
• СРО и 73-ФЗ. Заключения принимаются судами.
• Конкретные выводы. Не общие рассуждения, а точечный разбор каждого эпизода.

Можно ли оспорить акт проверки без экспертизы?
Да. Можно подать возражения самостоятельно или с юристом. Но экспертиза превращает слова в доказательство. Суды относятся к заключению эксперта иначе, чем к мнению налогоплательщика.

Что делать, если инспектор не учел первичные документы?
Это одно из самых частых нарушений. Эксперт проверит, какие документы есть, и укажет в заключении, что инспектор их проигнорировал. Это весомый аргумент для отмены доначислений.

Можно ли провести экспертизу после того, как решение вступило в силу?
Да. Даже после вступления решения в силу можно подать жалобу в вышестоящий орган или обратиться в суд. Экспертиза будет одним из доказательств.