Экспертиза цены и ценообразования для налоговых целей

Цена сделки — это первое, на что смотрит налоговая. Если цена отклоняется от рыночной, инспектор доначислит налоги так, как будто сделка совершена по рыночной цене. А если найдет признаки необоснованной налоговой выгоды — снимет расходы и вычеты полностью. Экспертиза цены для налоговых целей доказывает: цена была рыночной, а сделка — реальной.

Группа компаний Нова проводит экспертизу цены и ценообразования для налоговых споров. Мы определяем, соответствует ли цена сделки рыночному уровню, и подтверждаем обоснованность примененных цен для целей налогообложения. Заключения принимаются арбитражными судами и налоговыми органами.

Налоговый кодекс дает инспекции право контролировать цены в двух случаях:

• Контролируемые сделки (раздел V.1 НК РФ). Сделки между взаимозависимыми лицами, внешнеторговые сделки, сделки с офшорами. Если цена отклоняется от рыночной — инспекция доначислит налог исходя из рыночной цены.
• Необоснованная налоговая выгода (ст. 54.1 НК РФ). Если инспекция докажет, что цель сделки — уменьшение налогов, а не деловая цель, она переквалифицирует сделку и доначислит налоги. Отклонение цены от рыночной — один из главных признаков.

• Вы получили акт проверки, где инспектор утверждает, что цена нерыночная. Экспертиза подтвердит или опровергнет это.
• Вы готовитесь к сделке с взаимозависимым лицом. Хотите заранее обосновать цену, чтобы избежать претензий.
• Вы оспариваете решение ФНС в суде. Экспертиза — ключевое доказательство.
• Вы хотите подтвердить рыночность цен для внутренней документации. Для отчетности о контролируемых сделках.

Эксперт дает ответы на конкретные вопросы:

• Соответствует ли цена сделки рыночному уровню на дату ее совершения?
• Каков диапазон рыночных цен на идентичные или однородные товары?
• Правильно ли инспекция определила рыночную цену?
• Какие методы определения рыночной цены применимы в данном случае?
• Имеется ли отклонение цены от рыночного диапазона? Если да, то какое?
• Является ли примененная цена экономически обоснованной?

Мы применяем методы, установленные главой 14.3 НК РФ, в порядке приоритета:

1. Метод сопоставимых рыночных цен. Основной метод. Сравниваем цену сделки с ценами аналогичных сделок между независимыми лицами. Источники: данные Росстата, биржевые котировки, базы данных ФНС, коммерческие базы, прайс-листы, данные опросов.
2. Метод цены последующей реализации. Применяется, если товар был перепродан. Рыночная цена = цена перепродажи минус обычная наценка перепродавца.
3. Затратный метод. Применяется, если нет аналогов. Рыночная цена = себестоимость + обычная для отрасли рентабельность.
4. Метод сопоставимой рентабельности. Сравниваем рентабельность продавца с рентабельностью аналогичных компаний.
5. Метод распределения прибыли. Применяется в сложных сделках между взаимозависимыми лицами.

Рыночная цена — это не одна цифра, а диапазон. Если цена сделки попадает в этот диапазон — она рыночная, даже если инспектор нашел аналог с другой ценой. Это закреплено в ст. 105.9 НК РФ. Мы определяем диапазон, а не точечное значение.

• Договор, цена которого проверяется.
• Спецификации, акты, счета-фактуры.
• Калькуляции себестоимости.
• Данные о ценах конкурентов и поставщиков.
• Информация о скидках, бонусах, отсрочках платежа.
• Акт налоговой проверки (если есть).

• Стоимость зависит от количества сделок и доступности рыночных данных.
• Стандартный срок — от 10 рабочих дней. Срочная экспертиза — от 7 дней.

• Эксперты на стыке налогов и оценки. Знаем и НК РФ, и методологию оценки. Понимаем, что нужно суду и ФНС.
• Работаем с базами данных. Имеем доступ к широкому спектру источников рыночной информации.
• Определяем диапазон, а не точку. Это соответствует НК РФ и повышает шансы на успех в суде.
• СРО и 73-ФЗ. Заключения принимаются судами.
• Защита заключения. Эксперт дает пояснения в суде.

Что делать, если инспектор нашел аналог с другой ценой?
Один аналог — не доказательство. Рыночная цена определяется по совокупности сопоставимых сделок. Если цена попадает в диапазон — она рыночная. Эксперт соберет все доступные данные и рассчитает диапазон.

Можно ли заранее обосновать цену для налоговой?
Да. Досудебная экспертиза цены помогает подготовить документацию по трансфертному ценообразованию и снизить риски претензий.

Какие сделки налоговая проверяет чаще всего?
Сделки с взаимозависимыми лицами, внешнеторговые сделки, сделки с офшорами, сделки с резким отклонением цены от среднерыночной.