Экспертиза налоговой выгоды

Налоговая выгода — это законное право налогоплательщика уменьшить налоги. Но инспекция может заявить, что выгода необоснованна, а сделки фиктивны. И тогда расходы снимут, вычеты аннулируют, а налоги доначислят. Экспертиза налоговой выгоды проверяет: была ли у сделок деловая цель, реальны ли они и проявили ли вы должную осмотрительность.

Группа компаний Нова проводит экспертизу налоговой выгоды для арбитражных судов, налоговых юристов и компаний, столкнувшихся с обвинениями в необоснованной налоговой выгоде. Мы анализируем реальность хозяйственных операций, деловую цель сделок и должную осмотрительность при выборе контрагентов.

Налоговая выгода — это уменьшение налоговой обязанности законными способами: применение вычетов по НДС, учет расходов по налогу на прибыль, использование льгот.

С 2017 года критерии необоснованной налоговой выгоды закреплены в ст. 54.1 НК РФ. Налоговая выгода признается необоснованной, если:

1. Искажены сведения о фактах хозяйственной жизни. Проще говоря: операции не было, а в учете она отражена. Или операция была, но не такая, как в документах.
2. Основная цель сделки — неуплата налога. Сделка не имела деловой цели, кроме налоговой экономии. Например, создание искусственного документооборота с «техническими» компаниями.
3. Обязательство исполнено не тем лицом. Если товар поставил или услугу оказал не тот, кто указан в договоре, а кто-то другой.

Эксперт дает ответы на конкретные вопросы:

• Имеются ли признаки необоснованной налоговой выгоды в действиях налогоплательщика?
• Являются ли хозяйственные операции реальными?
• Имелась ли деловая цель у совершенных сделок?
• Проявлена ли должная осмотрительность при выборе контрагентов?
• Соответствуют ли цены сделок рыночному уровню?
• Мог ли контрагент реально исполнить обязательства (есть ли у него ресурсы, персонал, техника)?
• Подтверждается ли реальность операций первичными документами?

• Существовал ли товар, который якобы поставлен?
• Оказывались ли услуги, которые указаны в актах?
• Есть ли у контрагента материальные и трудовые ресурсы для исполнения?
• Двигался ли товар физически (транспортные накладные, путевые листы)?
• Есть ли следы реальной деятельности (склады, офисы, сайт, реклама)?

• Зачем компании эта сделка, кроме налоговой экономии?
• Есть ли экономический эффект от сделки?
• Соответствует ли сделка обычной хозяйственной деятельности?
• Не является ли сделка искусственной (круговое движение товара/денег)?

• Проверяла ли компания контрагента перед сделкой?
• Запрашивались ли учредительные документы, выписка из ЕГРЮЛ?
• Проверялась ли деловая репутация, наличие ресурсов?

Мы применяем комплекс методов, признанных судебной практикой:

1. Анализ документооборота. Проверяем договоры, акты, накладные, счета-фактуры на соответствие форме и содержанию. Выявляем пороки оформления.
2. Анализ контрагентов. Проверяем по ЕГРЮЛ и открытым источникам: реальность регистрации, наличие ресурсов, отсутствие признаков «технических» компаний.
3. Анализ движения товара. Сверяем товарные накладные с транспортными. Проверяем, мог ли товар быть перевезен в указанном объеме.
4. Анализ движения денег. Проверяем банковские выписки: были ли реальные расчеты, нет ли обналичивания, не возвращались ли деньги обратно.
5. Анализ деловой цели. Оцениваем экономический смысл сделки: получена ли прибыль, оптимизированы ли процессы, расширен ли рынок.

• Договоры с контрагентами.
• Первичная документация (акты, накладные, счета-фактуры).
• Транспортные документы (путевые листы, ТТН, транспортные накладные).
• Банковские выписки.
• Деловая переписка с контрагентами.
• Документы по проверке контрагентов (выписки из ЕГРЮЛ, запросы, анкеты).
• Акт налоговой проверки (если есть).

• Стоимость зависит от количества контрагентов, сделок и объема документов.
• Стандартный срок — от 15 рабочих дней. Срочная экспертиза — от 10 дней.

• Эксперты на стыке налогов, учета и экономики. Для анализа налоговой выгоды нужны все три компетенции.
• Знаем практику ВС РФ. Понимаем, какие доказательства суды принимают как подтверждение реальности и деловой цели.
• Выявляем скрытое. Находим признаки «технических» компаний и искусственного документооборота.
• СРО и 73-ФЗ. Заключения принимаются судами.
• Защита заключения. Эксперт дает пояснения в суде.

Что такое «техническая» компания?
Это организация, которая существует только на бумаге: нет офиса, персонала, активов. Ее единственная функция — создавать документооборот для уменьшения налогов. Сделки с такими компаниями — главный признак необоснованной налоговой выгоды.

Как доказать должную осмотрительность?
Показать, что вы запрашивали у контрагента учредительные документы, выписку из ЕГРЮЛ, проверяли его через сервисы ФНС. Эксперт проанализирует, какие меры были приняты и достаточны ли они.

Можно ли защититься, если контрагент оказался «техническим»?
Да. Если вы докажете, что реальная операция была, а контрагента выбрали с должной осмотрительностью, суд может встать на вашу сторону. Но риски высоки.