Судебно-налоговая экспертиза

Налоговый спор с ФНС — это борьба, в которой побеждает тот, у кого убедительнее цифры. Акт налоговой проверки — это уже позиция государства. Чтобы ее опровергнуть, нужны не просто возражения, а доказательство, которое суд не сможет проигнорировать. Судебно-налоговая экспертиза — именно такое доказательство.

Группа компаний Нова проводит судебно-налоговые экспертизы по определениям арбитражных судов и судов общей юрисдикции. Мы проверяем обоснованность налоговых доначислений, правильность расчета налоговой базы и сумм налогов. Эксперты предупреждаются об уголовной ответственности по ст. 307 УК РФ.

Это процессуальное действие, назначаемое судом, когда для разрешения налогового спора требуются специальные познания в области налогообложения и бухгалтерского учета. В отличие от досудебной налоговой экспертизы, судебная:

• Назначается определением суда.
• Эксперт предупреждается об уголовной ответственности.
• Заключение имеет статус ключевого доказательства.
• Эксперт может быть вызван в суд для дачи пояснений.

Эксперт отвечает на вопросы, поставленные судом:

• Правильно ли исчислены налоги (на прибыль, НДС, НДФЛ, на имущество) за проверяемый период?
• Обоснованны ли доначисления, указанные в акте налоговой проверки?
• Соответствуют ли применяемые налогоплательщиком цены рыночному уровню?
• Подтверждается ли первичными документами право на налоговые вычеты по НДС?
• Правильно ли определена налоговая база?
• Имелась ли необоснованная налоговая выгода?
• Какова реальная сумма недоимки, пеней и штрафов при корректном расчете?

• Оспаривание решений ФНС. Компания не согласна с доначислениями по итогам выездной или камеральной проверки. Дело в арбитражном суде.
• Взыскание налоговой задолженности. Инспекция требует уплаты, налогоплательщик оспаривает сумму.
• Возврат излишне уплаченных налогов. Компания утверждает, что переплатила, инспекция отказывает в возврате.
• Уголовные дела. По ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ (уклонение от уплаты налогов, неисполнение обязанностей налогового агента, сокрытие имущества).
• Банкротство. Оспаривание сделок, связанных с налоговыми обязательствами должника.

• Правильность определения доходов и расходов.
• Обоснованность включения затрат в налоговую базу.
• Корректность расчета амортизации.
• Соответствие цен по сделкам рыночному уровню (ст. 54.1, 105.3 НК РФ).

• Обоснованность применения налоговых вычетов.
• Реальность хозяйственных операций с контрагентами.
• Правильность оформления счетов-фактур.
• Наличие признаков необоснованной налоговой выгоды.

• Правильность исчисления и удержания.
• Обоснованность применения льгот и вычетов.

• Правильность определения налоговой базы.
• Обоснованность применения кадастровой или балансовой стоимости.

Мы применяем методы, признанные судебной практикой:

1. Анализ акта налоговой проверки. Проверяем выводы инспекции: соответствуют ли они первичной документации, правильно ли применены нормы НК РФ.
2. Сверка с первичной документацией. Договоры, акты, накладные, счета-фактуры, платежные поручения.
3. Проверка арифметических расчетов. Пересчитываем доначисления: верны ли суммы налогов, пеней, штрафов.
4. Анализ рыночности цен. Применяем методы главы 14.3 НК РФ: сопоставимых рыночных цен, цены последующей реализации, затратный.
5. Анализ налоговой выгоды. Проверяем реальность операций, должную осмотрительность, деловую цель сделок (ст. 54.1 НК РФ).

1. Ходатайство. Сторона заявляет ходатайство о назначении экспертизы. Мы помогаем сформулировать вопросы.
2. Определение суда. Суд выносит определение: назначает эксперта, ставит вопросы, устанавливает срок.
3. Передача материалов. Суд направляет эксперту материалы дела. Эксперт дает подписку об ответственности.
4. Исследование. Эксперт анализирует документы, при необходимости запрашивает дополнительные материалы через суд.
5. Заключение. Готовое заключение направляется в суд.

• Стоимость зависит от количества налогов, периода проверки и объема документации.
• Стандартный срок — от 15 рабочих дней. Срочная экспертиза — от 10 дней.

• Эксперты с налоговой специализацией. Знаем Налоговый кодекс, арбитражную практику и методику проверок ФНС.
• Опыт с обеих сторон. Работали и с налогоплательщиками, и с налоговыми органами. Понимаем логику обеих сторон.
• Процессуальная безупречность. Заключения соответствуют 73-ФЗ и АПК РФ.
• СРО. Состоим в СРО судебных экспертов.
• Защита заключения. Эксперт дает пояснения в суде и аргументированно отвечает на вопросы.

Можно ли провести экспертизу до суда?
Да. Это досудебное исследование. Его можно приложить к возражениям на акт проверки или к иску. Но статус судебной экспертизы оно не заменит.

Что такое необоснованная налоговая выгода?
Это уменьшение налоговой обязанности вследствие искажения сведений о фактах хозяйственной жизни или отражения в учете несовершенных операций. Регулируется ст. 54.1 НК РФ. Эксперт проверяет реальность операций и деловую цель.

Может ли эксперт выйти за пределы вопросов суда?
Да. В соответствии со ст. 86 АПК РФ, если эксперт при проведении экспертизы установит обстоятельства, имеющие значение для дела, он вправе отразить их в заключении.